Командировочные расходы ИП при УСН

Comments

• Проблема в том, что для ИП это не считается командировкой. Попросту говоря, он не может послать куда бы то ни было в служебную командировку.
  Тут надо думать, как по-другому отнести затраты на гостиницу в расходы...
  
  Успехов!
• Командировочные расходы ИП на УСН
  
  В процессе своей предпринимательской деятельности у ИП может возникнуть необходимость посетить другой город, используя транспорт, услуги гостиниц и т.п. Естественно, возникает вопрос: может ли предприниматель включить свои затраты на транспортные билеты, на проживание в гостинице, суточные и прочие затраты, связанные с командировкой, в свои расходы для уменьшения единого налога УСН.
  
  В п.1 статьи 346.16 НК РФ, где перечислены все расходы, допускаемые к снижению налоговой базы УСН, под номером 13 в списке значатся и командировочные расходы. Однако, к сожалению, считается, что этот пункт относится только к наёмным работникам. При этом ссылаются на статью 166 ТК РФ, где понятие служебной командировки предполагает наличие взаимоотношений работодатель – наёмный работник, в то время как ИП не может быть работодателем и работником сам для себя. Подобное мнение высказано, в частности, в Письме УФНС по г. Москве от 15.08.2007 г. № 18-1/3/077400@. Вывод состоит в том, что «индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе затрат произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда к месту командировки и обратно, равно как и наем жилого помещения, суточное или полевое довольствие».
  
  Существующее положение вещей кажется нелогичным. Возможно, законодатель просто забыл упомянуть про ИП, т.е. упустил из виду проблемы этой категории налогоплательщиков. В связи с этим нужно сказать о том, что есть судебные прецеденты, поддерживающие предпринимателя в спорах с налоговыми органами по данному вопросу. В частности, ФАС Восточно-Сибирского округа в своём Постановлении от 21.06.2007 г. по делу № А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07 указал, что из статьи 166 ТК РФ не следует, что предприниматель «лишён возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно». Тем не менее, эксперты в основном придерживаются мнения, что вряд ли можно твёрдо рекомендовать ИП учитывать собственные командировочные расходы при уменьшении единого налога УСН. Слишком велик риск претензий со стороны налоговых органов, и при этом аргументы налогоплательщика не выглядят достаточно сильными с точки зрения закона.
  
  Командировочные расходы иногда составляют существенные суммы, и совсем не учитывать их при расчёте налоговой базы может оказаться накладно. Поэтому некоторые специалисты советуют попытаться списать такие затраты на другие виды расходов, допускаемых при УСН. Например, если поездка предпринималась для обучения новым производственным технологиям, то можно рассматривать такие затраты как «расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов» (пп. 21 п.1 ст. 346.16), если её целью была покупка материалов, то затраты можно включить в стоимость этих материалов и т.п. Конечно, все затраты должны быть оформлены документально, так что суточные отпадают. В крайнем случае, если цена вопроса высока, можно всё-таки включить собственные командировочные затраты в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, рассчитывая на то, что при возникновении спора с налоговиками какие-то шансы отстоять свою позицию в суде всё же есть.С сайта Эльба Электронный бухгалтер
• Спасибо за ответы.
  Может есть у кого реальный пример, к каким расходам относят такие затраты и при этом у налоговиков не было вопросов.
  Сумма ну уж очень немаленькая.
  Кстати, командировка - участие в выставке в другом городе и поэтому как-то нелогично получается - участие в выставке можно отнести к рекламным расходам, а проживание на время выставке в чужом городе никуда отнести нельзя. Я уже не беру во внимание питание, проезд и т.д.
  Помогите, плиз.
• Добрый вечер!
  
  Вопросы налоговиков к подобным расходам наверняка возникнут, другое дело, что их скорее всего удастся снять в суде.
  Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении 25.01.2005 г. по делу № А65-12447/2004-СА1-19 признал обоснованным учет ИП рассматриваемых расходов в качестве командировочных для целей УСН. Такая же логика должна действовать и в случае, если ИП применяет ОСНО.
  
  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
  
  ПОСТАНОВЛЕНИЕ
  кассационной инстанции по проверке законности и
  обоснованности решений (определений, постановлений)
  арбитражных судов, вступивших в законную силу
  
  от 25 января 2005 года Дело N А65-12447/2004-СА1-19
  
  (извлечение)
  
  Арбитражным судом установлено, что, являясь официальным представителем ЗАО "1-й Лакокрасочный завод", находящегося в г. Москве, за период 2003 г. выполняя свои обязанности, трижды ездил в город Москву железнодорожным транспортом. Расходы по данным служебным поездкам составили стоимость билетов (4466,2 руб.) комиссионные сборы на приобретение билетов (56 руб.), стоимость проживания в гостинице (250 руб.). Все они были включены в расходы обоснованно, в полном соответствии с п/п. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.